+7 (499) 653-60-72 Доб. 355Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 525Санкт-Петербург и область

Общая характеристика налогового регулирования в зарубежных государствах

To browse Academia. Skip to main content. Log In Sign Up. Характеристика налоговых систем зарубежных государств.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Лекция 7 Система налогов и сборов / Lecture 7 the system of taxes and fees

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Налоговое регулирование в зарубежных странах

To browse Academia. Skip to main content. Log In Sign Up. Характеристика налоговых систем зарубежных государств. Марухленко Оксана.

Содержание Введение Модели налоговых систем зарубежных государств Способы взаимодействия различных уровней власти при установлении налогов Применения зарубежного опыта построения налоговой системы в РФ Проблема внедрения зарубежного опыта использования налогов в системе финансов на сегодня является весьма важной для России. Необходимость решения этой проблемы обусловлена неудачным опытом перенесения западных моделей рыночных реформ без учета собственной специфики, следствием чего стала длительная системный экономический кризис.

Основными источниками доходов местных бюджетов, конечно, должны быть местные налоги и сборы. В связи с этим, анализ использования налогов для формирования доходной части местных бюджетов в зарубежных странах является необходимым для современной России. Проблемам теории и практики налогообложения много внимания уделяли такие ученые, как Т.

Ефименко [1], И. Лунина [2], А. Соколовская [3] и другие. Однако не стали предметом пристального внимания ученых исследования зарубежного опыта местных и возможностей его использования в России. Важное значение в современных условиях приобретает осмысление процесса становления системы местного налогообложения с позиций осознания мирового опыта налогообложения в развитых странах. Именно этим недостаточно разработанным аспектам налогообложения уделяется внимание статьи.

Целью исследования является анализ и обобщение зарубежного опыта формирования местных налогов и обоснование возможностей его применения в России. Объектом исследования является налоговые системы зарубежных государств. Предметом исследования являются методологические основы, касающиеся темы исследования.

Информационную базу составили труды отечественных и зарубежных ученных в области налоговых систем зарубежных государств. Модели налоговых систем зарубежных государств В развитых странах местные налоги и сборы, как правило, имеют высокий удельный вес в общей сумме денежных поступлений местных органов власти, в отличие от бывших социалистических стран, где собственные средства в форме местных налогов и сборов составляют относительно малый удельный вес в доходах местных бюджетов.

В мировой практике местные налоги и сборы являются основой доходной части местных бюджетов большинства государств. Количество местных налогов и сборов в различных странах неодинакова. Для большинства развитых стран, как правило, предусмотрена возможность применения многочисленных местных налогов: во Франции - более 40, Германии - 55, Италии - около 70, Бельгии - около [5, с.

Так, в Великобритании взимается только один налог с недвижимого имущества - земли, зданий, магазинов, учреждений, заводов и фабрик, причем сельскохозяйственные угодья и постройки на них, а также церкви не облагаются. В Японии есть три основных вида местных налогов: предпринимательский, который начисляется на прибыль, корпоративный муниципальный налог и уравнительный налог, является фиксированной суммой налога, размер которой зависит от размера капитала юридического лица и численности работающих.

В США введены следующие местные налоги, как налог с продаж, местный подоходный налог, налоги на прибыль корпораций, на наследство, имущественный налог. Во внедрении местных налогов большую самостоятельность имеют местные органы власти в странах с федеративным устройством.

Так, в США каждый штат имеет свою, обособленную от федеральной, налоговую систему. В бюджетах штатов наибольший удельный вес составляют подоходные налоги с корпораций и граждан, а также налог с продаж. Местные налоги условно сгруппируем в несколько групп. Налоги первой группы являются важнейшими на местном уровне. Среди них наиболее распространены налоги на недвижимое имущество, несколько реже взимаются местные косвенные налоги в виде акцизов и налогов на продажу и прямые подоходные налоги с физических и юридических лиц, а также местные подушные налоги.

Налоги на недвижимое имущество считаются эффективными именно на местном уровне. В Литве, Нидерландах, Венгрии, Франции плательщиками этого налога могут быть как владельцы, так и арендаторы недвижимости. Налог на недвижимость уплачивается как физическими, так и юридическими лицами, однако плательщиками этого налога могут быть только юридические лица в таких странах, как Ирландия и Дания или только физические лица в таких странах, как Великобритания и Словения.

Налог на недвижимость начисляется в соответствии с оценочной стоимости объекта недвижимости, при этом также учитывается местоположение объекта недвижимости или его полезная площадь.

Считаем, что на местном уровне наиболее важными являются, прежде всего, налоги на недвижимое имущество. Общее основание для налогообложения имущества заключается в том, что сам факт владения им порождает определенные выгоды для его владельца, а также в том, что по крайней мере часть стоимости имущества можно рассматривать как доходы от прироста капитала. При этом налоги на недвижимость считаются наиболее эффективными именно на местном уровне. Это связано с тем, что стоимость недвижимого имущества можно рассматривать как элемент процесса накопления, а не как составляющую валового потока, какими являются, например, доходы, поэтому стоимость недвижимости может быть вычислена только в определенный момент, ее размер не имеет протяженности во времени.

При использовании налога на недвижимое имущество объект налогообложения легко идентифицировать: он территориальную привязку и его нельзя или очень трудно перевести в другую местность, в отличие, например, от прибыли. Налог на имущество можно рассматривать и в качестве платы за услуги власти для его защиты и содержания. Если сравнить налоги на недвижимое имущество с другими местными налогами и сборами, то они имеют определенные преимущества - это способность получать постоянные поступления любых условий; справедливое распределение налогового бремени; минимальное искажение экономической деятельности и минимальное сдерживание экономического роста; легкость в администрировании; имущественные налоги не являются конкурентными по государственным налогам в части базы налогообложения и уплаты в бюджет, суммы налогов опосредуются через выгоды, которые получают их владельцы от органов местного самоуправления при условии, что местные услуги капитализируются в стоимости собственности [5, с.

Налог на недвижимость в Польше является весомым источником поступлений в бюджеты низшего звена гмина. В частности, поступления от него в местные бюджеты составляет более 3 млн долл. Налог на недвижимость взимается как с застроенной недвижимости, так и из пустых участков за исключением тех, которые используются для лесного или сельского хозяйства, с них взимается отдельный сельскохозяйственный или лесохозяйственный налог.

Максимальная ставка автоматически увеличивается с каждым годом на сумму ставки инфляции, которую объявляет Главное управление статистики [9].

Местные органы власти независимы в установлении ставок местного налогообложения с г. Так, в этих странах стоимость недвижимости выше в крупных городах, чем в малых периферийных общинах, максимальные ставки отражают размер населенного пункта. До г. Заимствования опыта зарубежных стран по этому вопросу может быть полезным для России.

Однако проблематичным остается в организации имущественного налогообложения определения стоимости недвижимости [7, с ]. Это связано с разнообразием объектов недвижимости, поэтому установить их достоверную текущую рыночную оценку очень сложно. Налоги на недвижимость есть во многих странах главным источником доходов местных бюджетов. Наблюдается относительно стабильная динамика доли этого вида налога в общем объеме налоговых поступлений, что свидетельствует о стабильности поступлений от такого вида налогов в местные бюджеты.

Среди налогов второй группы наибольшее распространение получил подоходном налоге с граждан, который считается одним из самых совершенных видов фискальных инструментов. Однако подоходный налог, как правило, взимается по прогрессивной шкале, экономическая целесообразность которой в подоходном налогообложении специалисты отрицают.

Выделяют два главных способа взимания местного подоходного налога, который имеет как преимущества, так и недостатки. Первый способ - местные власти самостоятельно устанавливает базу и ставки местного подоходного налога. Он удобен тем, что позволяет лучше адаптировать подоходный налог в характерных задачах определенной территориальной общины.

Однако самостоятельное исчисления и взыскания собственного подоходного налога на уровне органов местного самоуправления может быть достаточно трудоемким. Второй способ - местный подоходный налог является лишь прибавкой к общегосударственному налогу [7, с. Этот способ является простым с технической стороны, но общегосударственное регулирование налогооблагаемой базы может не совпадать с местными интересами, что является его недостатком.

Однако, несмотря на определенные сложности с организацией исчисления и взимания местного подоходного налога и его неполное соответствие принципам местного налогообложения, некоторые исследователи [10, с. О местных налогах на прибыль предприятий заметим, что они являются одним из весомых источников местных финансовых ресурсов, однако во многом имеют те же преимущества и недостатки, и подоходный налог с граждан. С одной стороны, поскольку объектом налогообложения является прибыль, он хорошо учитывает платежеспособность юридических лиц и, в отличие от многих других налогов, практически не касается непосредственно источника прибыли - капитала предприятия.

Однако, с другой стороны, налог на прибыль тесно связан с динамикой экономической конъюнктуры, так влияет на цены товаров через различные налоговые ставки в отдельных юрисдикциях. Кроме того, избегая налогообложения, прибыль можно относительно легко скрыть путем изменения места регистрации предприятия, выбора соответствующих принципов учетной политики, манипуляций с отчетностью и т. Поэтому в отдельных странах используют такую практику на уровне местных органов власти - взыскивать налог на прибыль юридических лиц как таковой, а налог, выплачивается из прибыли, но с учетом потребления предприятием местных ресурсов, которое измеряется занимаемой площадью, вложенным в предприятие капиталом, численности наемных работников и т.

Налоги, уплачиваемые по такому принципу, в частности, существуют во Франции - налог на профессию, устанавливается с учетом суммы расходов на оплату труда, стоимость всех или части производственных фондов предприятия, торговый оборот, в Германии - промышленный налог, который до г.

Характеризуя местные налоги на продажу, заметим, что в мировой практике выделяют две группы налогов на продажу: универсальные, к которым относятся налог с оборота, налог с добавленной стоимости и налог на розничную продажу, а также специальные акцизы, уплачиваемые при продаже только определенных товаров.

По мнению ученых, налог с оборота считается наименее совершенным фискальным инструментом, поскольку больше других налоги влияет на относительные цены: он накапливается в стоимости товаров, и общая сумма обязательств по этому налогу зависит от такого случайного фактора, как количество этапов на пути их продвижения от производителей до конечных потребителей. Учитывая эти обстоятельства, налоги с оборота вытеснили технически совершенные налоги - налог на добавленную стоимость и налог на розничную продажу.

Хотя налог на добавленную стоимость традиционно считается одним из лучших косвенных налогов, этот налог, как правило, не применяется на местном уровне. Поскольку налог на розничную продажу и акцизы взимаются однократно или на стадии розничной торговли, как в случае с налогом на розничную продажу, или на стадии реализации товара его производителем, как в случае с акцизами, то эти налоги можно закрепить к потребностям отдельной территории. Для этого нужно лишь зафиксировать как местных налогоплательщиков розничных продавцов и производителей подакцизных товаров [5, с.

Заметим, что налог на розничную продажу используется прежде всего как местный, а не общегосударственный. Так, в США налог на розничную продажу является основным источником собственных доходов на уровне штатов [7, с. Анализируя опыт США, приведем его относительные преимущества и недостатки. Это означает, что с одинаковым результатом можно облагать налогом доходы граждан, а можно - покупку конечных товаров.

Но, в отличие от подоходного налога, преимуществом налога на розничную продажу является то, что количество розничных торговцев всегда меньше количества граждан, которые сдерживают прибыли, и поэтому считается, что организовать его взыскания легче.

Недостаток налога на розничную продажу заключается в том, что он хуже, чем подоходный налог, учитывает платежеспособность населения. Нельзя не учитывать и того, что в розничной сети нередко покупают товары, которые используются на предприятиях. В этом случае налог на розничную продажу, в отличие от налога на добавленную стоимость, излишне увеличивает себестоимость продукции. Поскольку налог на розничную продажу, как и подоходный налог, зависит от колебаний хозяйственной конъюнктуры, он не в полной мере согласуется со спецификой задач местных органов власти.

Несколько схожую характеристику можно дать и акцизам, за исключением, во-первых, того, что количество плательщиков этого налога еще меньше, а во-вторых, что административные пределы территории, на которой имеет место конечное потребление подакцизных товаров, не всегда совпадают с теми, где он взимается [5, с. Поэтому если считать, что акцизы платят в качестве компенсации за ущерб, причиненный потреблением таких специфических товаров, как спиртные напитки, табак и моторное масло, то исследование их как местных налогов достаточно не обосновано.

Четвертую группу составляют местные подушевые налоги и экологические налоги, которые применяются во многих странах и, как правило, имеют небольшую долю в общей сумме доходов местных бюджетов. Например, к местным подушевым налогам можно отнести часть префектуры и муниципального налога на жителей в Японии. Дело в том, что подушевые налоги явно учитывают ни платежеспособность граждан, ни правила соответствия платежей выгодам, которые население сдерживает от реализации правительственных программ.

Поэтому, как правило, они воспринимаются населением как несправедливые. Франция имеет богатый опыт налогообложения местными налогами и сборами.

В этой стране система местных налогов и сборов насчитывает много составляющих, основой которой являются: земельный налог на застроенные участки; земельный налог на незастроенные участки, налог на жилье; профессиональный налог, налог на уборку территорий; пошлина на содержание Сельскохозяйственной палаты; пошлина на содержание Торгово- промышленной палаты; пошлина на содержание палаты ремесел; местные сборы на разработку рудников; сборы на установку электроосвещения; пошлина на использование оборудования, налог на продажу зданий; пошлина на автотранспортные средства, налог за превышение лимита плотности застройки, налог за превышение ограничений по занятости площади, налог на озеленение [5, с.

Основными местными налогами Германии является промышленный налог и налог на имущество.

Одной из главнейших современных проблем в области налогообложения является достижение оптимальной величины собираемости государственных налогов. Поэтому основная задача органов государственного управления заключается в нахождении варианта налоговой системы, оптимально сочетающей интересы государства и налогоплательщиков. Эта задача предопределяет важность усовершенствования налоговой системы государства и экономического анализа результатов ее деятельности. Особо значимую роль играют контрольные функции налоговых органов. Понятно, что необходимым и неизбежным условием реализации вышеназванной задачи может быть только научно-обоснованная налоговая политика, опирающаяся на действующую мировую практику.

Если она была проведена ранее, то необходимо провести ее вновь, так как результаты такой процедуры, то есть документы, действительны только 5 лет.

После этого проводится общее собрание.

Именно им считается лицо, которое выплачивает страховые взносы в пользу частника или пенсионера фонда. Макаренко очень ценил все красивое, не только внутренне содержание человека: его характер, поступки, но и лицо, костюм, прическу. А после выхода на заслуженный отдых будет иметь право на страховые выплаты по минимуму.

Получение кредитки удобный способ использования средств. Размещение государственного заказа на подготовку кадров для уголовно-исполнительной системы осуществляется федеральным органом уголовно-исполнительной системы на конкурсной основе в профессиональных образовательных организациях и образовательных организациях высшего образования, имеющих государственную аккредитацию по соответствующим образовательным программам (за исключением государственного заказа на обучение кадров по дополнительным профессиональным программам), на основе программ развития государственной службы с учетом функций, возложенных на уголовно-исполнительную систему, и квалификационных требований к должностям в уголовно-исполнительной системе.

А до суда составляется соглашение об урегулировании ущербано зачастую в народе также называют его мировым. Соответственно если нагрузка падает, например до 30А, то он может отдавать уже два часа и так далее. Попав на страницу с реестром, вы можете ввести в поисковую строку номер реестровой записи контракта, идентификационный код закупки или наименование Заказчика и нажать по пиктограмме с изображением лупы в правой части поисковой строки.

Скачать бланк заявления с просьбой выдать копию решения суда Скачать образец заявления с просьбой выдать копию решения суда. Здесь нет четких границ по объему, однако лучше уложиться в несколько предложений (если парой строк не ограничиться - смело увеличиваем объем). Выражаются они в налоговых льготах, сниженной ставке, отсрочке по платежам или полном освобождении от уплаты налогов.

Также обязательно необходимо обеспечить минимальную ширину подъезда к объекту, которая не должна быть менее 3-4 метров, которой достаточно для беспрепятственного доступа аварийно-спасательных служб. После того как дом будет построен необходимо обратиться в муниципалитет повторно и написать заявление на ввод строения в эксплуатацию. Нагревательные элементы находятся на расстоянии около 5 см от дна.

Сделать это необходимо в течение 30 дней, если не активировать льготу, то карточка заблокируется, и ею невозможно будет воспользоваться. Как прочесть эту запись. Обеденный перерыв нужно включать в 4-х часовой отрезок времени прогула.

По статистике миграционной службы России, за последние несколько лет граждане Таджикистана стали самыми многочисленными участниками программы переселения.

Обратитесь в свой банк и узнайте является ли он участником программы госпомощи ипотечным заемщикам.

Не обошли они стороной и правило одного года. Справка о среднемесячной заработной плате: образец. После принятия заявления и документов для получения паспорта в 14 лет гражданину выдается специальная расписка об.

После этого отдел кадров и бухгалтерия уточняет информацию об отработанном в текущем месяце сроке, предоставлении отпуска, периоде больничного и другие сведения, необходимые для расчета компенсаций.

Правопреемство зарегистрированным человеком жилищных прав и права пользования квартирой возникает сразу же после момента вселения. Процессуальная пассивность экспедитора может ему стоить значительного штрафа (до полумиллиона рублей), поэтому, если вы получили стали субъектом административного расследования по ст.

Работа матответственного подразумевает в первую очередь знание мнгочисленных процедур - постановку на баланс, списание и тому подобное. Но мало кому известно, что принадлежит она Андрею Гречко.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Оптимизация налогов в рознице

Москвы выделены специальные телефонные номера для звонков по поводу коррупции (горячая линия) и для сообщений о всех других нарушениях. В таком случае дольщик рискует по крайней мере тем, что при просрочке сдачи квартиры дольщик утрачивает право на взыскание с застройщика неустойки за просрочку. Ввести кода нужно там, где было заказано письмо.

Где взять выписку из домовой книги: процесс получения. Начисляются и выплачиваются в ситуациях: При регистрации беременности до трех месяцев. Ее стоимость 390-41 390 рублей, зависит от стоимости товара и выбранного периода гарантии.

В течение 30 календарных дней со дня получения документов, подтверждающих такие изменения 3. Осуществляет контроль и принимает меры по устранению недостатков, выявленных в ходе осуществления внутреннего контроля и аудиторских проверок в территориальном учреждении, структурных и иных подразделениях в составе Главного управления.

Правда, возможны негативные последствия, рассматриваемые ниже. Понимание учета за использование холодного водного ресурса. Список бумаг состоит из таких пунктов: Паспортный документ Родителя и свидетельство о рождении ребенка Свидетельство о браке или разводе В случае наличия документа Сведения о расчетном счете в банковской организации Для перечисления денежных средств.

В зарубежных странах налоговые вопросы давно уже занимают почетное . из общей суммы доходов налогоплательщика, и затем из суммы налогов вычитают В качестве примера можно привести некоторые характеристики .

Банк отказал в реструктуризации кредита что делать. Закупка таких бланков производится на основании договоров. В нашей стране так называются семьи, в которой растут минимум 3 ребенка, не достигшие совершеннолетия.

Сумма их невелика, но позволит вам чувствовать себя уверенне и независимее первое время, пока вы не нашли работу. Но прежде, чем расторгнуть с ней договор, ей необходимо предложить другую имеющуюся у работодателя работу (как вакантную должность или работу, соответствующую квалификации женщины, так и вакантную нижестоящую должность или нижеоплачиваемую работу), которую женщина может выполнять с учетом ее состояния здоровья.

Можно просто купить билет на паром, а дальше уже, не прибегая к услугам турагентства, самому спланировать и провести отдых.

Если картина изменена настолько, что почти не похожа на оригинал, то запретить ее использовать нельзя, но сначала это придется доказать. Возможные издержки по вскрытию работ для освидетельствования по требованию Заказчика производятся за его счет. Важно полностью указывать личные данные как наследодателя, так и получателя собственности.

Может она и безвредна эта конопля(не спайс а натуральная конопля). И еще простой совет, старайтесь платить в срок и нужную сумму, чтобы потом не было неприятностей.

Для заявки вбиваются следующие сведения:. Передать Субподрядчику приказ на ответственное лицо от Генерального подрядчика за производство работ на объекте.

Правоустанавливающий документ не выдается. Также обязательно прописываются причины и сроки возврата. Судьба повторного обращения - попасть в хвост очереди и лишь добавить хлопот всё тем же сотрудникам.

Отдельное купе для одного или двух человек, путешествующих. Можно попросить сертификат: серия, срок годности и дата выпуска на флаконе, упаковке и сертификате должны совпадать. Что нужно для оформления патента иностранных граждан в 2019 году москве. Обязательно указывать причину подачи рапорта. За неисполнение или ненадлежащее исполнение своих обязательств оговоренных в подпунктах 3.

Так же сразу купите кобуру, ведь без нее носить оружие запрещено. Особенностью такой характеристики является необходимость отражения фактов о том, как характеризуемому лицу удается справляться с возлагаемыми на него обязанностями при условии наличия какого-либо профессионального заболевания. При имущественных претензиях размер зависит от его стоимости.

Комментарии 3
Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

  1. Федосий

    осушаю почки ,видемых повреждений нет но сать Кровь будешь Арестанты порядочные крепитесь!